Дополнения в перечне расходов, учитываемых на УСН

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Дополнен перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учесть (п. 66 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ):

  • расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ. Полагаем, что это позволит упрощенцам учесть расходы на тестирование сотрудников на коронавирус (иммунитет). Такой вывод можно сделать из письма ФНС России от 13.08.2020 № СД-4-3/13009@, адресованного плательщикам ЕСХН. Напомним, что учитывать расходы на тестирование сотрудников на коронавирус (иммунитет) контролирующие органы при УСН не разрешали;
  • расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории организации (ранее учесть расходы было невозможно);
  • расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение этих медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (перечень медицинских изделий для целей налога на прибыль утвержден постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 № 714). Перечень изделий должно утвердить Правительство РФ.

Это поможет дополнительно поддержать бизнес в условиях коронавируса. Поправки имеют обратную силу и применяются с 01.01.2021 (п. 8 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Если налогоплательщик уже понес в 2021 году такие расходы, их можно учесть при расчете авансового платежа за полугодие 2021 года.


Уведомление о переходе с ЕНВД на УСН необходимо подать не позднее 1 февраля 2021 года.

Письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@

В общем случае чтобы перейти на УСН с начала года, налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Однако ФНС России отметила (письмо от 14.01.2021 № СД-4-3/119@), что если организация (предприниматель) перестала применять ЕНВД в связи с его отменой, она вправе перейти на УСН (при соблюдении условий) с 01.01.2021. Уведомление в налоговую инспекцию в этом случае необходимо подать не позднее 01.02.2021 (поскольку 30-31 января – выходные дни).

Дело в том, что п. 2 ст. 346.13 НК РФ позволяет лицам, переставшим быть плательщиками ЕНВД, перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекращена обязанность по уплате ЕНВД. Уведомление о переходе на УСН подается не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.