Коэффициенты-дефляторы на 2024 год

Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730

Минэкономразвития России приказом от 23.10.2023 № 730 утвердило коэффициенты-дефляторы на 2024 год, которые применяются для целей налогообложения. По сравнению с 2023 годом коэффициенты на 2024 год повышены и составляют:

по НДФЛ – 2,400. Коэффициент используется для индексации размера фиксированных авансовых платежей (1200 руб. в месяц), которые уплачивают иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента (п. 2, п. 3 ст. 227.1 НК РФ);

по УСН – 1,329. Коэффициент необходим для индексации величины доходов организации в целях перехода на УСН, а также сохранения права организаций (ИП) применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Получается, что для перехода на УСН с 01.01.2024 доходы организации за 9 месяцев 2023 г. должны быть не более 149,51 млн рублей (112,5 млн руб. * 1,329). А чтобы не утратить право на УСН в 2024 году, доходы упрощенца за отчетный (налоговый) период не должны превышать 265,8 млн руб. (200 млн руб. * 1,329);

по торговому сбору – 1,828. Коэффициент применяется для индексации ставки сбора, которая установлена по деятельности, связанной с организацией розничных рынков, а с недавнего времени и для индексации иных ставок сбора (п. 4, 7 ст. 415 НК РФ);

по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – 1,284;

по ПСН – 1,058 (для индексации потенциально возможного к получению дохода). На 2023 год коэффициент не устанавливался.


Сроки подачи уведомления об авансе по УСН за I квартал 2023 года

С 01.01.2023 организации и предприниматели на УСН, независимо от объекта налогообложения, должны представлять в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансовых платежах. Подавать уведомления необходимо не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты аванса (п. 9 ст. 58 НК РФ).

ФНС России напомнила, что в 2023 году сроки подачи уведомлений по УСН следующие (п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

за I квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023 (код периода 34/01);

за полугодие 2023 года – не позднее 25.07.2023 (код периода 34/02);

за 9 месяцев 2023 года – не позднее 25.10.2023 (код периода 34/03).

Когда авансовый платеж не меняется в течение года, можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Если не подать уведомление или заполнить его некорректно, инспекторы не зачтут денежные средства (они останутся на ЕНС). В этом случае возможно начисление пеней. Уведомление можно подать:

в электронной форме по ТКС (требуется УКЭП);

или через личный кабинет налогоплательщика.

С 2023 года авансы при УСН уплачиваются единым налоговым платежом с подачей уведомления об исчисленной сумме. Подробнее о реквизитах платежного поручения см. здесь и здесь.

Также в 2023 году есть возможность уплачивать авансы по УСН платежными поручениями, которые заменяют уведомления об исчисленных авансах. Представлять такие платежки-уведомления можно, если ранее уведомления в налоговую инспекцию не подавались (п.п. 12 и 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Что касается уплаты авансов по УСН, то в 2023 году сроки следующие (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, ст. 346.19 НК РФ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ):

аванс за I квартал 2023 года уплачивается не позднее 28.04.2023;

аванс за полугодие 2023 года – не позднее 28.07.2023;

аванс за 9 месяцев 2023 года – не позднее 30.10.2023.

Share:

ФНС России предупредила о возможных ошибках в уведомлении об исчисленных налогах

Организации и предприниматели с 2023 года не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (аванса, сбора, страховых взносов), должны подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах. Это необходимо, чтобы налоговая инспекция смогла сформировать сумму обязательства, если декларация (расчет) представляется позже срока уплаты налога или не подается вовсе (п. 9 ст. 58 НК РФ).

В письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ ФНС России привела основные ошибки, которые допускают налогоплательщики при заполнении уведомления об исчисленных налогах.

Неверно указан налоговый период

Ошибка первая – неверно указан налоговый (отчетный) период. Период нужен для определения срока уплаты, а также для связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением. Например, если вместо квартального периода указать месячный, придет сообщение, что отчетный период невозможен для этой обязанности.

В 2023 году уведомление следует подавать только по срокам уплаты, которые будут в 2023 году. Так, если за I – III кварталы 2022 года налог при УСН или налог на имущество организаций был полностью уплачен в 2022 году, подавать уведомление в 2023 году не нужно (только декларацию за 2022 год).

Неверный КБК или ОКТМО

Ошибка вторая – неправильный КБК или ОКТМО. Либо заполнен КБК, по которому не требуется уведомление. Необходимо указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году (указанный неактуальный ОКТМО заменяется на ОКТМО преемника).

Если КБК неправильный или не требующий уведомления, придет следующее сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». В случае неправильного КБК и (или) ОКТМО подается новое уведомление с корректными данными. Какие уведомления организации и ИП должны подавать в 2023 году.

Уведомление представлено позже декларации

Ошибка третья – уведомление представлено после декларации за этот период или вместе с декларацией. Если декларация (расчет) уже представлена, подавать уведомление не нужно (налоговая инспекция его не примет). В то же время есть исключение. Если декларация по налогу на имущество организаций уже представлена, все равно необходимо подать уведомление об исчисленной сумме налога в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

В уведомлении указан налог, уплаченный до 01.01.2023

Ошибка четвертая – в уведомлении за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год. Авансы, уплаченные в 2022 году, попадают в резерв и считаются исчисленными в размере уплаченных сумм до подачи декларации. Поэтому если за I – III кварталы налог был уплачен полностью в 2022 году, подавать уведомление за этот период не нужно.

К примеру, если ошибочно подать уведомление за 2022 год, занизив авансы по УСН (ЕСХН), платежи не будут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени (суммы будут уточнены после подачи декларации за 2022 год).

Если речь идет об имущественных налогах (транспортный, земельный, налог на имущество организаций), то в случае перечисления авансов за I – III кварталы в 2022 году после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году нужно подать уведомление (указывается сумма налога за 2022 год за минусом уплаченных в 2022 году авансов).

Неверные реквизиты в уточненном уведомлении

Еще одна распространенная ошибка – уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате на 28-е число текущего месяца. Неверно в последующем (корректирующем) уведомлении по одному налогу и сроку указывать сумму за минусом предыдущего уведомления. Дело в том, что повторное уведомление по этому же сроку и налогу будет уточняющим и заменит предыдущее уведомление.

Ошибки в платежных поручениях, которые заменяют уведомление

Встречаются ошибки в платежных поручениях, которые в 2023 году заменяют уведомления об исчисленных налогах.

Так, могут быть неправильные реквизиты – КБК, ОКТМО, отчетный период. К примеру, в платежке по НДФЛ нельзя поставить I кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), поскольку невозможно будет определить, к какому сроку относится платеж. Требуется указать все реквизиты, это позволит соотнести их с декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Скажем, по НДФЛ за период с 23.01. по 22.02. нужно указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023». Также будет ошибкой подавать уведомление несколькими платежками с указанием одного периода и срока. В качестве уведомления может быть учтен последний платеж, что приведет к занижению суммы начислений. Если платежей было несколько, нужно представить уведомление об исчисленных суммах.


Дополнения в перечне расходов, учитываемых на УСН

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Дополнен перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так, упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учесть (п. 66 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ):

  • расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ. Полагаем, что это позволит упрощенцам учесть расходы на тестирование сотрудников на коронавирус (иммунитет). Такой вывод можно сделать из письма ФНС России от 13.08.2020 № СД-4-3/13009@, адресованного плательщикам ЕСХН. Напомним, что учитывать расходы на тестирование сотрудников на коронавирус (иммунитет) контролирующие органы при УСН не разрешали;
  • расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся на территории организации (ранее учесть расходы было невозможно);
  • расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение этих медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (перечень медицинских изделий для целей налога на прибыль утвержден постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 № 714). Перечень изделий должно утвердить Правительство РФ.

Это поможет дополнительно поддержать бизнес в условиях коронавируса. Поправки имеют обратную силу и применяются с 01.01.2021 (п. 8 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Если налогоплательщик уже понес в 2021 году такие расходы, их можно учесть при расчете авансового платежа за полугодие 2021 года.


Уведомление о переходе с ЕНВД на УСН необходимо подать не позднее 1 февраля 2021 года.

Письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@

В общем случае чтобы перейти на УСН с начала года, налогоплательщик должен уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Однако ФНС России отметила (письмо от 14.01.2021 № СД-4-3/119@), что если организация (предприниматель) перестала применять ЕНВД в связи с его отменой, она вправе перейти на УСН (при соблюдении условий) с 01.01.2021. Уведомление в налоговую инспекцию в этом случае необходимо подать не позднее 01.02.2021 (поскольку 30-31 января – выходные дни).

Дело в том, что п. 2 ст. 346.13 НК РФ позволяет лицам, переставшим быть плательщиками ЕНВД, перейти на УСН с начала того месяца, в котором прекращена обязанность по уплате ЕНВД. Уведомление о переходе на УСН подается не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.


Незаконные схемы: дробление бизнеса для сохранения УСН.

Определение Верховного Суда РФ от 05.02.2020 № 301-ЭС19-27038 по делу № А43-37367/2018

Для того чтобы при росте оборотов и доходов сохранить право на УСН, зачастую собственники бизнеса создают дополнительные компании, на которые переводится часть операций. Однако ИФНС научилась вычислять такие хитрости и доказывать их незаконный характер.

Пример – дело, рассмотренное Верховным Судом 05.02.2020. Так, инспекция представила следующие доказательства незаконных действий по дроблению бизнеса. Во-первых, новая фирма была создана ровно в тот момент, когда объемы выручки старой вплотную приблизились к лимиту, дающему право на применение УСН. Во-вторых, наименования компаний отличались лишь наличием слова «фирма» в названии нового юрлица. В-третьих, обе организации вели деятельность в одном производственном помещении, использовали единую материально-техническую базу и трудовой персонал. Наконец, производимая продукция распределялась между ООО номинально – по решению собственников без каких-либо объективных критериев.

На основании этих доказательств суд признал законным объединение выручки обеих фирм, что привело к лишению права на УСН и доначислению налогов (определение от 05.02.2020 № 301-ЭС19-27038 по делу № А43-37367/2018).