25 Июнь, 2024

Утвержден план работы ФНС России до 2029 года.

План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025-2029 гг., утв. Минфином России 18.01.2024 № 03-00-03/ВН-1623
Федеральная налоговая служба России обнародовала план деятельности на 2024 год и плановый период 2025-2029 годов (далее – План). Документ утвержден Минфином России 18.01.2024 № 03-00-03/ВН-1623. Остановимся на моментах, которые затронут налогоплательщиков.


Отказ от деклараций
Сразу несколько пунктов Плана посвящаются переходу на бездекларационный порядок взаимодействия с налогоплательщиками. В частности, к декабрю 2024 года планируется внедрить стандарты электронного документооборота в нефтяной отрасли, которые позволят администрировать акцизы на нефтепродукты без представления налогоплательщиками деклараций. Предполагается, что сумма налога будет определяться автоматически на основании первичных документов (п. 1.1.19 Плана).
Также к концу текущего года ФНС России намерена полностью автоматизировать процедуру предоставления имущественного и инвестиционного налоговых вычетов по НДФЛ. Их будут предоставлять налогоплательщикам-физлицам в упрощенном порядке, то есть без подачи декларации (мероприятие 1 разд. V Плана и мероприятие 13 разд. VI Плана). А к декабрю 2025 года налоговая служба планирует и вовсе отказаться от деклараций по НДФЛ (мероприятие 19 разд. VI Плана).
К июлю 2026 года запланировано сокращение отчетности обособленных подразделений. ФНС России хочет изменить формы налоговых деклараций и расчетов таким образом, чтобы данные по подразделениям попадали в отчетность головных организаций. Соответственно, необходимость в отдельных декларациях и расчетах по обособкам отпадет (п. 1.6.3 Плана).


Выявление налоговых схем
Усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов также входит в планы ФНС России. Для этого в налоговых инспекциях будут проводиться контрольно-аналитические мероприятия, направленные на выявление схем уклонения от уплаты НДС (п. 1.1.20 Плана).
Кроме того, до инспекторов доведут критерии риска и снабдят инструментами дистанционного автоматизированного контроля, при помощи которых будут выявляться возможные злоупотребления со стороны налогоплательщиков (п. 1.1.21 Плана). Эти мероприятия будут проводиться ФНС России на постоянной основе в течение всего планового периода (2024-2029 гг.) и подкрепляться рассылкой соответствующих писем.


Работа с жалобами
Будут усовершенствованы процедуры рассмотрения жалоб налогоплательщиков. Запланированы следующие мероприятия:
реализация упрощенного порядка рассмотрения жалоб, который вводится в действие с 2025 года и предполагает возможность рассмотрения жалоб непосредственно тем органом, чьи решения или действия обжалуются (новая ст. 140.1 НК РФ). В этой связи ФНС России планирует к концу текущего года внести соответствующие изменения в Приказ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@, утверждающий форму, формат и порядок представления жалоб (п. 1.5.5 Плана);
разработка и утверждение порядка рассмотрения жалоб посредством видео-конференц-связи (п 1.5.3 Плана);
перевод процесса досудебного обжалования лицензирующих мероприятий полностью в безбумажный (электронный) формат (п. 1.5.4 Плана).


Автоматизация процессов
Перевод на цифру и электронное взаимодействие, по задумке ФНС России, должны затронуть и некоторые другие сферы.
Так, к декабрю 2025 года запланировано внедрение электронного документооборота с судебными органами, что должно повысить эффективность взыскания задолженности в первую очередь с физических лиц, т. к. налоговики смогут централизованно отслеживать движение дел и контролировать сроки (п. 1.3.1 Плана).
К этому же сроку планируется внедрить систему идентификации лиц, пересекающих госграницу (на основании данных о загранпаспортах). И на основе этой информации автоматизировать определение статуса физических лиц в качестве налоговых резидентов. Механизм будет работать и для целей налогообложения, и в отношении валютного контроля (п. 1.13.1 Плана).
В декабре текущего года должна заработать цифровая платформа оценки налогоплательщиков на основании данных ФНС России. Соответствующие сведения помогут банкам и другим финансовым организациям в оценке рисков при открытии счетов налогоплательщикам, выдаче кредитов, предоставлении субсидий и т. п. (мероприятие 2 разд. V Плана).

Share:
14 Март, 2024

Основные налоговые изменения


Приведем основные изменения, которых стоит ожидать.


Налоговое администрирование. В рамках налогового администрирования планируется:
физлицам, которые не являются ИП, хотят предоставить возможность указывать в налоговых декларациях, заявлениях и других документах, направляемых в налоговые органы, вместо ИНН или персональных данных свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ;
уменьшить количество нулевой налоговой отчетности. Так, единую (упрощенную) декларацию нужно будет сдавать один раз до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором последний раз было движение на счетах в банках (в кассе организации) и в котором по декларируемым налогам последний раз были объекты налогообложения;
увеличить количество участников налогового мониторинга путем сокращения пороговых требований к ним. Так, в части суммы уплаченных налогов со 100 млн руб. до 80 млн руб., полученных доходов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб. и по величине активов – с 1 млрд руб. до 800 млн руб. Напомним, налоговый мониторинг – это форма налогового контроля, при котором организация предоставляет налоговому органу онлайн-доступ к данным своего бухгалтерского и налогового учета;
исключение из состава ЕНП сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов, работников организаций угольной промышленности.


НДФЛ. Больше всего планов предусмотрено в отношении НДФЛ:
систематизация видов выплат физлицам при увольнении, в пределах которых такие доходы освобождаются от налогообложения (в общей сумме трехкратный размер (шестикратный размер в районах Крайнего Севера) среднего месячного заработка, вознаграждения, денежного довольствия);
освобождение от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой;
предоставление законодательным органам субъектов РФ права уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества независимо от оснований их приобретения;
распространение права на социальный налоговый вычет на расходы, произведенные на оплату медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту;
для вкладов со сроком действия более 1 года предоставление возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.


Налог на прибыль организаций. В рамках этого налога планируется:
упростить применение нулевой ставки по налогу на прибыль при реализации акций (долей участия) обращающихся на рынке ценных бумаг путем исключения условия о составе активов эмитента (не более 50 % недвижимого имущества);
в целях применения пониженных ставок ИТ-организациями и организациями в сфере радиоэлектронной промышленности ограничить круг лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией.


Имущественные налоги
Предлагается определить правила перерасчета ранее исчисленных физлицам имущественных налогов и сроков уплаты налогов, рассчитанных по результатам перерасчета. После принятия поправок налог необходимо уплатить не позднее чем через 3 месяца после формирования нового уведомления.


Специальные налоговые режимы
Для плательщиков УСН и ЕСХН с целью снижения налоговой нагрузки планируется исключить из доходов суммы возмещения, полученные за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.


Страховые взносы. В рамках администрирования взносов планируется:
для плательщиков страховых взносов, не ведущих деятельность в течение отдельных нестраховых периодов, уточнить сроки подачи заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (в срок не позднее 3 лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов);
установить, что ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, вправе уменьшать размер дохода, с которого уплачиваются страховые взносы, на профессиональные налоговые вычеты (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование).
Соответствующий законопроект внесен в Государственную Думу РФ 18 марта 2024 года.
Отметим, по информации некоторых изданий, Правительство России также обсуждает повышение налога на прибыль с 20 до 25 %, а также изменение прогрессивной шкалы НДФЛ. Так, предполагается, что лица с доходом свыше 1 млн руб. будут платить налог по ставке 15 %, а лица с доходом свыше 5 млн – 20 %.

Share:
15 Март, 2023

ФНС России предупредила о возможных ошибках в уведомлении об исчисленных налогах

Организации и предприниматели с 2023 года не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога (аванса, сбора, страховых взносов), должны подавать в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах. Это необходимо, чтобы налоговая инспекция смогла сформировать сумму обязательства, если декларация (расчет) представляется позже срока уплаты налога или не подается вовсе (п. 9 ст. 58 НК РФ).

В письме от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ ФНС России привела основные ошибки, которые допускают налогоплательщики при заполнении уведомления об исчисленных налогах.

Неверно указан налоговый период

Ошибка первая – неверно указан налоговый (отчетный) период. Период нужен для определения срока уплаты, а также для связи с налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением. Например, если вместо квартального периода указать месячный, придет сообщение, что отчетный период невозможен для этой обязанности.

В 2023 году уведомление следует подавать только по срокам уплаты, которые будут в 2023 году. Так, если за I – III кварталы 2022 года налог при УСН или налог на имущество организаций был полностью уплачен в 2022 году, подавать уведомление в 2023 году не нужно (только декларацию за 2022 год).

Неверный КБК или ОКТМО

Ошибка вторая – неправильный КБК или ОКТМО. Либо заполнен КБК, по которому не требуется уведомление. Необходимо указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году (указанный неактуальный ОКТМО заменяется на ОКТМО преемника).

Если КБК неправильный или не требующий уведомления, придет следующее сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно». В случае неправильного КБК и (или) ОКТМО подается новое уведомление с корректными данными. Какие уведомления организации и ИП должны подавать в 2023 году.

Уведомление представлено позже декларации

Ошибка третья – уведомление представлено после декларации за этот период или вместе с декларацией. Если декларация (расчет) уже представлена, подавать уведомление не нужно (налоговая инспекция его не примет). В то же время есть исключение. Если декларация по налогу на имущество организаций уже представлена, все равно необходимо подать уведомление об исчисленной сумме налога в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

В уведомлении указан налог, уплаченный до 01.01.2023

Ошибка четвертая – в уведомлении за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год. Авансы, уплаченные в 2022 году, попадают в резерв и считаются исчисленными в размере уплаченных сумм до подачи декларации. Поэтому если за I – III кварталы налог был уплачен полностью в 2022 году, подавать уведомление за этот период не нужно.

К примеру, если ошибочно подать уведомление за 2022 год, занизив авансы по УСН (ЕСХН), платежи не будут считаться уплаченными вовремя и могут быть начислены пени (суммы будут уточнены после подачи декларации за 2022 год).

Если речь идет об имущественных налогах (транспортный, земельный, налог на имущество организаций), то в случае перечисления авансов за I – III кварталы в 2022 году после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году нужно подать уведомление (указывается сумма налога за 2022 год за минусом уплаченных в 2022 году авансов).

Неверные реквизиты в уточненном уведомлении

Еще одна распространенная ошибка – уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате на 28-е число текущего месяца. Неверно в последующем (корректирующем) уведомлении по одному налогу и сроку указывать сумму за минусом предыдущего уведомления. Дело в том, что повторное уведомление по этому же сроку и налогу будет уточняющим и заменит предыдущее уведомление.

Ошибки в платежных поручениях, которые заменяют уведомление

Встречаются ошибки в платежных поручениях, которые в 2023 году заменяют уведомления об исчисленных налогах.

Так, могут быть неправильные реквизиты – КБК, ОКТМО, отчетный период. К примеру, в платежке по НДФЛ нельзя поставить I кв. 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), поскольку невозможно будет определить, к какому сроку относится платеж. Требуется указать все реквизиты, это позволит соотнести их с декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Скажем, по НДФЛ за период с 23.01. по 22.02. нужно указать срок 28.02.2023 или «МС.02.2023». Также будет ошибкой подавать уведомление несколькими платежками с указанием одного периода и срока. В качестве уведомления может быть учтен последний платеж, что приведет к занижению суммы начислений. Если платежей было несколько, нужно представить уведомление об исчисленных суммах.

Share:
20 Январь, 2023

В каком размере выплачивать сотрудникам аванс в 2023 году?

С 01.01.2023 изменился порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ с заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Если раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода признается день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно на эту дату нужно исчислить и удержать НДФЛ.

Многие работодатели решили, что в связи с этим с 1 января 2023 года нельзя платить аванс в твердой сумме или процентом от оклада. Однако это не так. Обязанность платить заработную плату за первую половину месяца с учетом фактически отработанного времени (фактически выполненной работы) установлена с момента вступления в силу Трудового кодекса РФ (с 1 февраля 2002 года). В этом плане ничего с 1 января 2023 года не изменилось.

Share:
15 Ноябрь, 2022

Выплата зарплаты за декабрь 30 декабря 2022 года, а не 10 января 2023 года

В 2022 году желающих выплатить зарплату в декабре стало существенно больше, так как это поможет избежать множества проблем переходного периода. Налоговая этого делать не запрещает. Главное, чтобы НДФЛ был удержан и своевременно перечислен в бюджет.

Но проблемы могут возникнуть с трудовым законодательством. В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. 

Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена 30 декабря, то оплату за первую половину января сотрудники получат только 25 января. Периодичность выплаты в данном случае будет нарушена, поэтому есть риск получить штраф по ст. 5.27 КоАП РФ.

Чтобы избежать споров с сотрудниками и административной ответственности, можно установить особые сроки выплат зарплаты для января, статья 136 ТК РФ этого не запрещает. К примеру, для организации, задавшей вопрос, можно оплатить дни с 1-10 января — 15 января, с 11 по 20 января — 25 января и с 21 по 31 — 10 февраля.

Share:
12 Май, 2022

Как избежать штрафа за несвоевременную сдачу отчетности

Налоговая служба выпустила письмо, в котором рассказала, как налогоплательщикам, испытывающим трудности с отправкой отчетности в электронном виде, избежать штрафа по ст. 119 НК РФ.

В письме от 28.04.2022 № ЕА-4-15/5257@ ведомство со ссылкой на судебную практику отметило, что подтверждением направления отчетности является документ, формируемый оператором ЭДО или разработчиком бухгалтерских учетных систем. В этом документе указывается дата и время отправки отчетности.

При невозможности формирования и (или) направления налоговой отчетности через оператора ЭДО по причинам, которые не зависят от налогоплательщика, он может представить указанные выше документы, чтобы подтвердить своевременное исполнение своей обязанности по представлению отчетности.

Таким образом, инспекции не будут привлекать налогоплательщиков к ответственности, если они представят письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (в соответствующие сроки сдачи).

Представить такие письма необходимо:

до завершения камеральной проверки сданной декларации,

либо до вручения акта (если проверка уже завершена).

Если налогоплательщик не успеет подать документы до вручения акта, то в ходе рассмотрения материалов проверки или сразу после получения акта он должен подать в инспекцию ходатайство о неприменении штрафных санкций. К ходатайству необходимо приложить письмо от оператора ЭДО (разработчика бухгалтерских учетных систем). В этом случае штрафа также не будет.

Разъяснения ФНС России будут доведены до всех нижестоящих инспекций.

Напомним, ИФНС вправе принять решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации (налогового агента, плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 3, 3.2 ст. 76 НК РФ):

налоговой декларации в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока представления такой декларации;

расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ), а также расчета по страховым взносам в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока представления такого расчета.

При этом инспекция может (но не обязана) направить налогоплательщику уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации (расчета), предоставив последнему не менее 14 рабочих дней для передачи отчетности. Только после истечения этого срока банковские счета (переводы электронных денежных средств) могут быть заблокированы.

Считаем, что разъяснения ФНС России в части непривлечения к ответственности можно применить и к блокировке счета. Таким образом, если налогоплательщик столкнется с блокировкой счета, то в инспекцию также необходимо направить письмо от разработчика бухгалтерских учетных систем или оператора ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций.

Share:

Последние новости

10Сентябрь,2024 По каким ставкам платить НДС с 2025 года компаниям на УСН?

С 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Налог упрощенцы смогут уплачивать по общей ставке 20 % (10 %) и применять налоговые…

Читать статью
20Август,2024 Обязаны ли плательщики на УСН составлять учетную политику?

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения,…

Читать статью