По каким ставкам платить НДС с 2025 года компаниям на УСН?

С 2025 года организации и предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Налог упрощенцы смогут уплачивать по общей ставке 20 % (10 %) и применять налоговые вычеты по НДС или по льготной ставке (пп. «б» п. 5, пп. «а» п. 6 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):


5 % – если доходы за прошлый год не превысили 250 млн руб. (без вычетов НДС),


7 % – если доходы за прошлый год не превысили 450 млн руб. (без вычетов НДС).


В то же время от НДС освобождаются организации (ИП), у которых за прошлый год сумма доходов не превысила 60 млн руб. (пп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Таким образом, если доходы организации (ИП) на УСН за 2024 год превысили 60 млн руб., но не превысили 250 млн руб., то в 2025 году при реализации товаров (работ, услуг) она может применять ставку НДС 5 % (без вычетов НДС) или ставку 20 % (10 %) и принимать к вычету входной НДС. Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.07.2024 № 03-07-07/69907.


Обязаны ли плательщики на УСН составлять учетную политику?

Учетная политика для целей налогообложения – это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (ст. 11 НК РФ).


Нормы гл. 26.2 НК РФ не предусматривают обязанности плательщиков на УСН составлять и утверждать учетную политику для целей налогообложения (письмо Минфина России от 24.06.2024 № 03-11-06/2/58228). Однако отдельные нормы гл. 26.2 НК РФ предоставляют «упрощенцу» право выбора учета определенных операций. Например, у плательщиков на УСН есть выбор:


• метода оценки покупных товаров, если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы» (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);


• правил ведения раздельного учета при совмещении УСН с иным режимом налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ);


• порядка учета иных налогов, от уплаты которых плательщики на УСН не освобождены (п. 2, 3, 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, с 2025 года плательщики на УСН при определенных условиях будут платить НДС (см. новость). В этом случае они вправе выбрать ставку налога (общая или пониженная).


Кроме того, в случае налоговой проверки без учетной политики налогоплательщику сложно будет доказать, почему, например, расходы рассчитывались тем, а не иным способом. Поэтому учетную политику для целей налогообложения целесообразно составлять.
Напомним о том, что за отсутствие учетной политики для целей налогообложения должностное лицо налогоплательщика могут оштрафовать на 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Сама организация (ИП) может быть оштрафована на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).


Утвержден план работы ФНС России до 2029 года.

План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025-2029 гг., утв. Минфином России 18.01.2024 № 03-00-03/ВН-1623
Федеральная налоговая служба России обнародовала план деятельности на 2024 год и плановый период 2025-2029 годов (далее – План). Документ утвержден Минфином России 18.01.2024 № 03-00-03/ВН-1623. Остановимся на моментах, которые затронут налогоплательщиков.


Отказ от деклараций
Сразу несколько пунктов Плана посвящаются переходу на бездекларационный порядок взаимодействия с налогоплательщиками. В частности, к декабрю 2024 года планируется внедрить стандарты электронного документооборота в нефтяной отрасли, которые позволят администрировать акцизы на нефтепродукты без представления налогоплательщиками деклараций. Предполагается, что сумма налога будет определяться автоматически на основании первичных документов (п. 1.1.19 Плана).
Также к концу текущего года ФНС России намерена полностью автоматизировать процедуру предоставления имущественного и инвестиционного налоговых вычетов по НДФЛ. Их будут предоставлять налогоплательщикам-физлицам в упрощенном порядке, то есть без подачи декларации (мероприятие 1 разд. V Плана и мероприятие 13 разд. VI Плана). А к декабрю 2025 года налоговая служба планирует и вовсе отказаться от деклараций по НДФЛ (мероприятие 19 разд. VI Плана).
К июлю 2026 года запланировано сокращение отчетности обособленных подразделений. ФНС России хочет изменить формы налоговых деклараций и расчетов таким образом, чтобы данные по подразделениям попадали в отчетность головных организаций. Соответственно, необходимость в отдельных декларациях и расчетах по обособкам отпадет (п. 1.6.3 Плана).


Выявление налоговых схем
Усиление борьбы с уклонением от уплаты налогов также входит в планы ФНС России. Для этого в налоговых инспекциях будут проводиться контрольно-аналитические мероприятия, направленные на выявление схем уклонения от уплаты НДС (п. 1.1.20 Плана).
Кроме того, до инспекторов доведут критерии риска и снабдят инструментами дистанционного автоматизированного контроля, при помощи которых будут выявляться возможные злоупотребления со стороны налогоплательщиков (п. 1.1.21 Плана). Эти мероприятия будут проводиться ФНС России на постоянной основе в течение всего планового периода (2024-2029 гг.) и подкрепляться рассылкой соответствующих писем.


Работа с жалобами
Будут усовершенствованы процедуры рассмотрения жалоб налогоплательщиков. Запланированы следующие мероприятия:
реализация упрощенного порядка рассмотрения жалоб, который вводится в действие с 2025 года и предполагает возможность рассмотрения жалоб непосредственно тем органом, чьи решения или действия обжалуются (новая ст. 140.1 НК РФ). В этой связи ФНС России планирует к концу текущего года внести соответствующие изменения в Приказ от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@, утверждающий форму, формат и порядок представления жалоб (п. 1.5.5 Плана);
разработка и утверждение порядка рассмотрения жалоб посредством видео-конференц-связи (п 1.5.3 Плана);
перевод процесса досудебного обжалования лицензирующих мероприятий полностью в безбумажный (электронный) формат (п. 1.5.4 Плана).


Автоматизация процессов
Перевод на цифру и электронное взаимодействие, по задумке ФНС России, должны затронуть и некоторые другие сферы.
Так, к декабрю 2025 года запланировано внедрение электронного документооборота с судебными органами, что должно повысить эффективность взыскания задолженности в первую очередь с физических лиц, т. к. налоговики смогут централизованно отслеживать движение дел и контролировать сроки (п. 1.3.1 Плана).
К этому же сроку планируется внедрить систему идентификации лиц, пересекающих госграницу (на основании данных о загранпаспортах). И на основе этой информации автоматизировать определение статуса физических лиц в качестве налоговых резидентов. Механизм будет работать и для целей налогообложения, и в отношении валютного контроля (п. 1.13.1 Плана).
В декабре текущего года должна заработать цифровая платформа оценки налогоплательщиков на основании данных ФНС России. Соответствующие сведения помогут банкам и другим финансовым организациям в оценке рисков при открытии счетов налогоплательщикам, выдаче кредитов, предоставлении субсидий и т. п. (мероприятие 2 разд. V Плана).


Отношения между организацией и ее единственным учредителем?

Трудовое законодательство не распространяется на отношения организации и её единственного участника – руководителя этой организации. Это касается норм трудового права о заработной плате, режиме рабочего времени, отпуске, ведении трудовой книжки, о коллективном договоре и т. д. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 17.06.2022 № 14-6/ООГ-4038.

Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель. Особенности регулирования труда руководителя организации прописаны в главе 43 ТК РФ. Случаи, когда действие этой главы не распространяется на отношения, возникающие между организацией и ее руководителем, перечислены в ч. 2 ст. 273 ТК РФ. В частности, это относится к случаям, когда руководитель организации является ее единственным участником (учредителем), членом организации или собственником ее имущества. По мнению Минтруда России, причина этого в том, что подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и работодателя не допускается. В случае когда в организации только один участник, договор ему придется заключать с самим собой.

Если в организации только один участник (учредитель), функции единоличного исполнительного органа он возлагает на себя своим решением (приказом, распоряжением). Трудовой договор при этом не заключается.

На практике отсутствие трудовых отношений означает, что руководитель организации может выполнять свои функции, не получая при этом заработной платы, ему не нужно предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск, а также пособия (по нетрудоспособности, по беременности и родам) и другие выплаты, которые полагаются работнику по ТК РФ.

Но, суды и государственные органы до сих пор не имеют единого мнения относительно необходимости заключения трудового договора и возникновения трудовых отношений с единственным учредителем организации. 


Минфин России рассказал о налоговых планах на ближайшие три года

Продолжение развития национальной системы прослеживаемости товаров (далее – НСПТ), которая обеспечивает контроль за оборотом товаров на всех этапах от их ввоза в Россию до реализации в рознице. Напомним, НСПТ заработала в России с 8 июля 2021 года (постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).

Новый режим налогообложения

Введение нового специального режима налогообложения. Применять его смогут микропредприятия с численностью сотрудников до 5 человек, имеющие предельную сумму годового дохода не более 60 млн рублей. При этом расчет налога будет производиться налоговыми органами на основе данных ККТ и банковских выписок. Также этот режим не предусматривает сдачи какой-либо налоговой отчетности. Законопроект в настоящее время находится на рассмотрении в Госдуме.

Единый налоговый платеж

С 01.07.2022 по 31.12.2022 г. в виде эксперимента организации и предприниматели смогут применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов (сборов, страховых взносов) – единый налоговый платеж (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ, см. комментарий).

Вместе с тем, планируется применение этого механизма повсеместно. Иначе говоря, организации и ИП будут обязаны уплачивать налоги одним платежным поручением (без уточнения реквизитов и др. параметров) с последующим зачетом в счет имеющихся у налогоплательщика обязательств. Соответствующий законопроект уже внесен в Госдуму.

Экспорт несырьевых неэнергетических товаров

В этой сфере планируется:

создание гибкой линейки финансовых инструментов поддержки экспорта, включая предэкспортное и экспортное финансирование;

создание комплексной экосистемы («Одно окно») поддержки экспортеров на базе цифровой платформы «Российский экспортный центр»;

возмещение экспортоориентированным предприятиям части понесенных логистических затрат, связанных с транспортировкой продукции на зарубежные рынки.

В сфере валютного контроля предполагается упрощение исполнения экспортных внешнеторговых контрактов с нерезидентами через взаимозачеты между резидентами и нерезидентами.

Платежные сервисы

Создание удобных платежных сервисов для участников бюджетной системы по аналогии с сервисами системы «автоплатежей» коммерческих банков. С помощью таких сервисов плательщики смогут составлять распоряжения о переводе денежных средств, не задумываясь о правильности реквизитов получателя, кода бюджетной классификации и других.

Налог на прибыль

В рамках налога на прибыль, в частности, предполагается изменение условий учета расходов на добровольное страхование: переход от закрытого перечня видов страхования к критериям соответствия расходов на такое страхование.

НДФЛ

Больше всего изменений планируется в рамках администрирования НДФЛ. В частности:

введение обязанности Пенсионного фонда РФ представлять налоговым органам сведения о владельцах сертификатов на материнский (семейный) капитал, распорядившихся его средствами, а также о размере использованных средств. Это необходимо для контроля за правомерностью предоставления имущественных налоговых вычетов;

увеличение предельного возраста до 24 лет детей, обучающихся по очной форме, в целях предоставления «медицинского» налогового вычета;

установление в целях освобождения от НДФЛ максимального размера компенсаций дистанционным работникам, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции;

закрепление принципа, согласно которому выплачиваемые российскими работодателями вознаграждения за дистанционную работу за границей будут относится к доходам от источников в России;

наделение иностранных юридических лиц функциями налоговых агентов по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории РФ, в том числе в области информационных технологий, с использованием интернета.

НДС

В рамках этого налога предполагается со 100 до 300 рублей увеличить лимит расходов на приобретение или создание единицы товаров (работ, услуг), передаваемых в рекламных целях, и освобождаемых от НДС.

Также планируется пересмотр понятия «международная перевозка» для целей применения нулевой ставки. Под такую перевозку будет попадать:

перевозка только тем транспортом, на котором товар пересек границу;

либо перевозка, которая оформлена международным перевозочным документом, в котором один пункт указан на территории России, а другой – за рубежом.

Страховые взносы

Планируется работникам с разъездным характером работ и вахтовикам ввести лимит выплат, освобождаемых от обложения страховыми взносами.

Налоговое администрирование

Налоговые органы хотят наделить правом применения предварительных обеспечительных мер. Их можно будет наложить с момента принятия решения о проведении выездной проверке. Цель – предотвратить возможность сокрытия налогоплательщиком имущества и активов.

Также планируют отменить запрет на открытие новых счетов, если действующий заблокирован. Особенность заключается в том, что при открытии нового счета на него тоже будет распространяться блокировка.


Льготное кредитование бизнеса в связи с коронавирусом

На совещании в Правительстве представители банков, Минфина России, ФНС России, Минэкономразвития, Банка России обсудили льготное кредитование бизнеса в связи с коронавирусом. Планируется, что с ноября по декабрь 2021 года малый и средний бизнес, а также СОНКО смогут обратиться в банк за льготным кредитом. В программе участвуют 30 кредитных организаций. Процентная ставка по кредиту – 3 процента. Получить поддержку смогут:

  • кинотеатры (код ОКВЭД2 59.14)
  • музеи (код ОКВЭД2 91.02)
  • зоопарки (код ОКВЭД2 91.04.1)
  • спортивные организации, фитнес-центры (коды ОКВЭД2 93, 96.04)
  • санатории (код ОКВЭД2 86.90.4)
  • турагентства (код ОКВЭД2 79)
  • гостиницы (код ОКВЭД2 55)
  • предприятия общепита (код ОКВЭД2 56)
  • занятые организацией досуга, отдыха, развлечений и мероприятий (коды ОКВЭД2 90, 82.3)

Главное условие – сохранить численность работников на уровне не ниже 90 % (контролируется ФНС России). Льготные кредиты будут выдавать:

  • заёмщикам, которые участвовали в программе «ФОТ 2.0»
  • субъектам МСП, созданным с 1 июля 2020 года

Кредиты до 300 млн рублей с государственными гарантиями будут выдаваться сроком до 18 месяцев. В течение первых 6 месяцев выплачивать кредит и проценты не нужно. В течение последующих 12 месяцев кредит и проценты выплачиваются равными долями.

Ранее в 2021 году уже действовала программа льготного кредитования по ставке 3 процента.

Гранты для малого бизнеса

Кроме того, организации и ИП, которые относятся малым и средним предприятиям и работают в области спорта, гостиничного бизнеса, общепита, сфере дополнительного образования, бытовых услуг, культуры, организации досуга и развлечений, а также некоторые другие вправе получить безвозмездный грант. Заявку можно подать с 01.11.2021 по 15.12.2021. Выплаты будут осуществляться через 8 рабочих дней с даты подачи заявления в ФНС России. Сумма выплаты – 1 МРОТ на работника (включая самого ИП).