Расчет ежемесячного платежа по страховым взносам
Взносы нужно платить в течение расчетного периода (календарного года) по итогам каждого месяца ( ч. 1 ст. 431 НК РФ).
Рассчитываются взносы в рублях и копейках и перечисляются единой суммой (п. 5 и п. 6 ст. 431 НК РФ). Взносы нужно зачислить на единый налоговый счет, а дальнейшее распределение внесенной суммы произведет налоговый орган.
Для расчета нужно использовать следующую формулу (п. 1 ст. 431 НК РФ):
Размер платежа за месяц = (База по взносам с начала года нарастающим итогом × Тариф взносов) – Платежи по взносам с начала года по предшествующий месяц
Порядок и сроки уплаты страховых взносов
Сроки уплаты взносов
Срок для уплаты взносов по итогам отчетного месяца – не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Уплата взносов в составе ЕНП
С 01.01.2023 большинство налогов нужно платить на единый налоговый счет (ЕНС) в виде единого налогового платежа. Это требование распространяется и на страховые взносы, уплачиваемые работодателями и заказчиками работ (услуг). В этом случае в платежном поручении нужно указывать КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. При этом в те месяцы, когда работодатель (заказчик) не представляет расчет по страховым взносам, он должен подать уведомление об исчисленных суммах взносов. Это необходимо, чтобы налоговый орган верно распределил суммы, находящиеся на едином налоговом счете. Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомления подаются не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок уплаты взносов или подачи уведомлений приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то этот срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 3 ст. 1 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
в 2023 году уведомления необходимо представлять в следующие сроки:
за январь 2023 года – не позднее 27.02.2023;
за февраль 2023 года – не позднее 27.03.2023;
за март 2023 года — не подается;
за апрель 2023 года – не позднее 25.05.2023;
за май 2023 года – не позднее 26.06.2023;
за июнь 2023 года — не подается
за июль 2023 года – не позднее 25 августа;
за август 2023 года – не позднее 25.09.2023;
за сентябрь 2023 года — не подается;
за октябрь 2023 года – не позднее 27.11.2023;
за ноябрь 2023 года – не позднее 25.12.2023;
за декабрь 2023 года — не подается.
Уплата взносов отдельными платежными поручениями
В 2023 году страховые взносы можно платить отдельными платежными поручениями на конкретные КБК (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Однако в этом случае в платежках необходимо отражать указать КБК для конкретного взноса. При этом необходимо учитывать, что оформлять платежки можно, если ранее уведомление об исчисленных суммах в налоговую инспекцию не направлялось. После подачи первого уведомления платежные поручения подавать нельзя (ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
В 2023 году КБК следующие (в т.ч. для платежей за 2022 год):
платеж по взносам взносы на ОПС – 182 1 02 14010 06 1001 160;
платеж по взносам на ОМС – 182 1 02 14030 08 1001 160;
платеж по взносам на ОСС на случай ВНиМ – 182 1 02 14020 06 1001 160.
Уплата страховых взносов при наличии обособленных подразделений
Если у организации есть обособленные подразделения, которым открыты счета в банках и которые уполномочены головной организацией производить выплаты физлицам, то они уплачивают взносы самостоятельно по месту своего нахождения (п. 11 ст. 431 НК РФ). Взносы по каждому обособленному подразделению нужно рассчитать с выплат, которые начислены его работникам (исполнителям) (п. 12 ст. 431 НК РФ). В этом случае головная организация по месту своего нахождения перечисляет страховые взносы в виде разницы между общей суммой взносов (по организации вместе с «обособками») и суммой взносов, уплаченных подразделениями (п. 13 ст. 431 НК РФ).
Если у организации есть обособленные подразделения, но им не открыт отдельный счет в банке, либо головная организация не наделила такие подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам, тогда «голова» должна самостоятельно заплатить страховые взносы с выплат всем работникам и исполнителям (с учетом работников и исполнителей «обособок») по месту своего нахождения.
Аналогичным образом, т.е. по месту своего нахождения, организация должна платить взносы за обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ (п. 14 ст. 431 НК РФ).
При этом (по информации ФНС России) независимо от способа уплаты страховых взносов уведомления об исчисленных суммах взносов следует подавать головной организации по месту своего нахождения, указав в них начисления по всем сотрудникам (как по «голове», так и по «обособкам»).
Уплата страховых взносов при ликвидации организации
Порядок уплаты взносов в случае ликвидации организации до окончания года прописан в п. 15 ст. 431 НК РФ. В подобной ситуации до момента составления промежуточного ликвидационного баланса необходимо подать в налоговый орган расчет по взносам. В нем нужно отразить взносы, начисленные и уплаченные с начала календарного года по дату представления РСВ включительно.
Сумму взносов, подлежащую уплате по данным расчета, необходимо сравнить с суммой взносов, уже уплаченной с начала года.
Если величина взносов к уплате окажется больше, их нужно доплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи отчетности.
