Порядок расчета и сроки уплаты взносов (кроме взносов на травматизм)

Расчет ежемесячного платежа по страховым взносам

Взносы нужно платить в течение расчетного периода (календарного года) по итогам каждого месяца ( ч. 1 ст. 431 НК РФ).

Рассчитываются взносы в рублях и копейках и перечисляются единой суммой (п. 5 и п. 6 ст. 431 НК РФ). Взносы нужно зачислить на единый налоговый счет, а дальнейшее распределение внесенной суммы произведет налоговый орган.

Для расчета нужно использовать следующую формулу (п. 1 ст. 431 НК РФ):

Размер платежа за месяц = (База по взносам с начала года нарастающим итогом × Тариф взносов) – Платежи по взносам с начала года по предшествующий месяц

Порядок и сроки уплаты страховых взносов

Сроки уплаты взносов

Срок для уплаты взносов по итогам отчетного месяца – не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Уплата взносов в составе ЕНП

С 01.01.2023 большинство налогов нужно платить на единый налоговый счет (ЕНС) в виде единого налогового платежа. Это требование распространяется и на страховые взносы, уплачиваемые работодателями и заказчиками работ (услуг). В этом случае в платежном поручении нужно указывать КБК — 182 0 10 61201 01 0000 510. При этом в те месяцы, когда работодатель (заказчик) не представляет расчет по страховым взносам, он должен подать уведомление об исчисленных суммах взносов. Это необходимо, чтобы налоговый орган верно распределил суммы, находящиеся на едином налоговом счете. Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомления подаются не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если срок уплаты взносов или подачи уведомлений приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то этот срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 3 ст. 1 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

в 2023 году уведомления необходимо представлять в следующие сроки:

за январь 2023 года – не позднее 27.02.2023;

за февраль 2023 года – не позднее 27.03.2023;

за март 2023 года — не подается;

за апрель 2023 года – не позднее 25.05.2023;

за май 2023 года – не позднее 26.06.2023;

за июнь 2023 года — не подается

за июль 2023 года – не позднее 25 августа;

за август 2023 года – не позднее 25.09.2023;

за сентябрь 2023 года — не подается;

за октябрь 2023 года – не позднее 27.11.2023;

за ноябрь 2023 года – не позднее 25.12.2023;

за декабрь 2023 года — не подается.

Уплата взносов отдельными платежными поручениями

В 2023 году страховые взносы можно платить отдельными платежными поручениями на конкретные КБК (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Однако в этом случае в платежках необходимо отражать указать КБК для конкретного взноса. При этом необходимо учитывать, что оформлять платежки можно, если ранее уведомление об исчисленных суммах в налоговую инспекцию не направлялось. После подачи первого уведомления платежные поручения подавать нельзя (ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

В 2023 году КБК следующие (в т.ч. для платежей за 2022 год):

платеж по взносам взносы на ОПС – 182 1 02 14010 06 1001 160;

платеж по взносам на ОМС – 182 1 02 14030 08 1001 160;

платеж по взносам на ОСС на случай ВНиМ – 182 1 02 14020 06 1001 160.

Уплата страховых взносов при наличии обособленных подразделений

Если у организации есть обособленные подразделения, которым открыты счета в банках и которые уполномочены головной организацией производить выплаты физлицам, то они уплачивают взносы самостоятельно по месту своего нахождения (п. 11 ст. 431 НК РФ). Взносы по каждому обособленному подразделению нужно рассчитать с выплат, которые начислены его работникам (исполнителям) (п. 12 ст. 431 НК РФ). В этом случае головная организация по месту своего нахождения перечисляет страховые взносы в виде разницы между общей суммой взносов (по организации вместе с «обособками») и суммой взносов, уплаченных подразделениями (п. 13 ст. 431 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, но им не открыт отдельный счет в банке, либо головная организация не наделила такие подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физлицам, тогда «голова» должна самостоятельно заплатить страховые взносы с выплат всем работникам и исполнителям (с учетом работников и исполнителей «обособок») по месту своего нахождения.

Аналогичным образом, т.е. по месту своего нахождения, организация должна платить взносы за обособленные подразделения, расположенные за пределами РФ (п. 14 ст. 431 НК РФ).

При этом (по информации ФНС России) независимо от способа уплаты страховых взносов уведомления об исчисленных суммах взносов следует подавать головной организации по месту своего нахождения, указав в них начисления по всем сотрудникам (как по «голове», так и по «обособкам»).

Уплата страховых взносов при ликвидации организации

Порядок уплаты взносов в случае ликвидации организации до окончания года прописан в п. 15 ст. 431 НК РФ. В подобной ситуации до момента составления промежуточного ликвидационного баланса необходимо подать в налоговый орган расчет по взносам. В нем нужно отразить взносы, начисленные и уплаченные с начала календарного года по дату представления РСВ включительно.

Сумму взносов, подлежащую уплате по данным расчета, необходимо сравнить с суммой взносов, уже уплаченной с начала года.

Если величина взносов к уплате окажется больше, их нужно доплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи отчетности.


Что делать ИП на УСН с работниками, если его призвали на военную службу по мобилизации?

Несмотря на военную службу, ИП на УСН, у которого есть наемные работники, должен уплачивать единый налог и представлять отчетность.

С 21 сентября 2022 года в России объявлена частичная мобилизация. При этом призванные на военную службу по мобилизации имеют статус военнослужащих, проходящих военную службу по контракту (п. 2 Указа Президента РФ от 21.09.2022 № 647).

Как следует из п. 7 ст. 10 Федеральный закон от 27.05.1998 № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих», военнослужащие не вправе заниматься предпринимательской деятельностью лично или через доверенных лиц. Однако обязанности закрывать ИП законом не установлено. Поэтому предпринимателю придется самостоятельно решать, закрывать ИП или нет. Рассмотрим последствия принятых решений.

Если предприниматель не закрывает ИП, он обязан платить установленные налоги, сборы, страховые взносы. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов возможна только в случаях, перечисленных в п. 2 ст. 64 НК РФ. Такого основания, как призыв на военную службу, среди них нет. Поэтому в случае призыва на военную службу отсрочка или рассрочка по уплате налогов не предоставляется. На период военной службы предприниматели могут рассчитывать только на освобождение от уплаты страховых взносов на ОПС, ОМС за себя (п. 7 ст. 430 НК РФ). Чтобы получить освобождение, необходимо представить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы (повестку о призыве и справку из комиссариата). Рекомендованная форма заявления приведена в письме ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@.

Таким образом, предприниматель, которого призвали на военную службу, должен уплачивать налоги и представлять отчетность.

Если предприниматель не станет закрывать ИП, то для ведения деятельности ему целесообразнее выдать нотариальную доверенность для осуществления необходимых действий другому лицу. Если ИП исполняет функции главного бухгалтера, необходимо возложить обязанности по ведению бухучета на другого сотрудника, издав соответствующий приказ. В случае если у ИП есть сотрудники, обязанность сдавать отчетность может быть установлена приказами и должностной инструкцией. Как отмечалось ранее, вести предпринимательскую деятельность военнослужащим (в том числе через доверенных лиц) закон запрещает.

Административная и уголовная ответственность за предпринимательскую деятельность в период военной службы не установлена. Применение такой меры, как увольнение с военной службы в связи с утратой доверия на основании пп. «д.1» п. 1 ст. 51 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», в данном случае выглядит сомнительно.

Следует помнить, что за неуплату налогов и непредставление отчетности предусмотрена ответственность (ст. 119 НК РФ, 122 НК РФ). В то же время в НК РФ установлено, что при наличии обстоятельств, исключающих вину, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 2 ст. 111 НК РФ). Перечень обстоятельств открытый. Полагаем, такие обстоятельства, как неуплата налогов и непредставление отчетности ИП в связи с призывом на военную службу, могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину. Для этого ИП следует представить в налоговый орган подтверждающие документы. В частности, в судебной практике есть решения, подтверждающие, что нахождение на стационарном лечении является обстоятельством, освобождающим от налоговой ответственности (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2009 № Ф03-1568/2009, Северо-Западного округа от 19.09.2008 по делу № А56-46717/2007, Восточно-Сибирского округа от 16.01.2007 № А19-16404/06-40-Ф02-7351/06-С1).

Если принято решение закрыть ИП, необходимо выдать доверенность на представление интересов предпринимателя другому лицу (в частности, на подписание документов, исполнение обязательств, сдачу отчетности). Доверенность следует нотариально удостоверить. В частности, нотариальная доверенность необходима для представления интересов ИП в налоговых органах (ст. 29 НК РФ). Для нотариального удостоверения доверенности требуется личное присутствие ИП. Доверенное лицо будет заниматься закрытием ИП, в том числе вопросами увольнения сотрудников в связи с прекращением деятельности ИП. Если ИП исполняет функции главного бухгалтера, необходимо возложить обязанности по ведению бухучета на другого сотрудника, издав соответствующий приказ. При этом важно учитывать, что доверенность прекращает свое действие со смертью доверителя (пп. 6 п. 1 ст. 188 ГК РФ).