Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года могут платить страховые взносы по ставке 15 процентов (вместо 30 процентов) с выплат, превышающих в месяц 12 130 рублей на человека. Такие изменения внес Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
В соответствии со ст. 6 Закона № 102-ФЗ с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для предпринимателей и организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства (далее – СМП), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование:
а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – в размере 10,0 процента;
б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – в размере 10,0 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в размере 0,0 процента;
на обязательное медицинское страхование – в размере 5,0 процента.
Работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за три календарных дня до отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом день выплаты отпускных в этот срок не входит. Таким образом, если работник идет в отпуск с 3 августа 2020 года, отпускные ему должны быть начислены и выплачены не позднее 30 июля 2020 года.
В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ исчисление и уплата страховых взносов по итогам каждого календарного месяца производится исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и применяемых тарифов.
Таким образом, страховые взносы с зарплаты за июль, а также с отпускных за август, начисленных в июле, необходимо исчислить в июле. При этом сумма страховых взносов за июль рассчитывается со всех выплат, начисленных в июле, то есть с учетом отпускных.
Общая сумма выплат работнику в июле составила 47 000 рублей (23 000 – зарплата, 24 000 – отпускные). Из них – с 12 130 рублей необходимо исчислить страховые взносы по общим тарифам, а с 34 870 рублей – по пониженным тарифам.
Что касается выплат за август, то если сотрудник работает 31 августа, то он за этот день должен получить заработную плату. Если начисленная сумма будет меньше МРОТ, то страховые взносы на эту сумму начисляются по общим тарифам.